??銀行存款實質性審計程序
1。實施貨幣資金的起步審計程序。(獲取或編制銀行存款明細表，并與總賬和銀行存款日記賬核對)
2。實施實質性分析程序。包括編制貨幣資金收支金額匯總表、編制現金比率分析表等。
3。獲取銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表，并與日記賬核對。
??查明銀行存款余額差異原因，作出記錄或作適當調整。
4。檢查未達賬項的真實性以及資產負債表日后的進賬情況，并對應于不應于資產負債表日前進賬的重大事項進行調整。
5。抽查對賬單，將其與銀行日記賬核對，確定是否存在未入賬的情況。
6。對銀行存款賬戶發(fā)函詢證。
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7。查明大額定期存款或限定用途存款的實際情況。
8。關注各銀行存款賬戶余額的可收回性。在有確鑿證據表明存款已經部分或全部不能收回的情況下，是否提請被審計單位作出調整。
9。抽取大額的或有疑問的銀行存款收支原始憑證進行測試，檢查內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。
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10。對非記賬本位幣的銀行存款進行檢查以確定折算匯率的正確性。
11。結合上年工作底稿復核銀行存款賬戶的完整性。
12。抽查資產負債表日前后若干天的大額銀行存款收支憑證進行截止測試。
13。列明不符合現金及現金等價物條件的銀行存款。
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14。針對識別的舞弊風險等特別風險，是否實施追加的審計程序。(如調查已注銷銀行賬戶的恢復使用情況;直接向被審計單位的顧客詢問或函證付款日或退貨情況等)
15。驗明銀行存款列報的恰當性。
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