一、審計的基礎(chǔ)

獨立性和專業(yè)性是財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)。

獨立性和專業(yè)性既是對審計這件事的要求，也是對審計工作者的要求。

獨立性要求注冊會計師既獨立于被審計單位，也獨立于財務(wù)報表的預(yù)期使用者。

專業(yè)性的基礎(chǔ)是注冊會計師的“職業(yè)規(guī)范體系”。

二、審計的基本要求

職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷是審計的基本要求。

（一）職業(yè)懷疑是一種態(tài)度，要求注冊會計師：

1、采取質(zhì)疑的思維方式：

擯棄“存在即合理”的思維，尋求真相；

不應(yīng)不假思索地全盤接受被審計單位提供的證據(jù)和解釋，過分相信理想的結(jié)果和太多的巧合

2、保持警覺：

相互矛盾的審計證據(jù)；

對可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；

可能存在舞弊的情況；

需要實施審計準則規(guī)定外的其他審計程序的情形。

3、對審計證據(jù)審慎評價：

相互矛盾的審計證據(jù)；

考慮詢問答復(fù)和文件記錄的可靠性；

對可靠性懷疑和有舞弊跡象時，做進一步的調(diào)查；

不要因為困難、時間、成本而省略不可替代的審計程序，并滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

4、客觀評價管理層和治理層：

不要依賴以往對管理層和治理層形成的判斷；

即使相信管理層和治理層正直、誠實，也要保持職業(yè)懷疑，不要滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

（二）職業(yè)懷疑的作用范圍：

幫助注冊會計師：設(shè)計恰當?shù)娘L(fēng)險評估程序；

幫助注冊會計師：恰當設(shè)計進一步審計程序；

幫助注冊會計師：審慎評價審計證據(jù)；

幫助注冊會計師：對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險保持警惕。

（三）職業(yè)判斷的作用：

確定重要性，識別和評估中重大錯報風(fēng)險；

確定審計程序；

評價審計證據(jù)；

評價財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；

得出個別審計結(jié)論；

識別、評估、應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響。

（四）衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量：

1、準確性和一致性（不同的注冊會計師對同一問題）；

2、一貫性和穩(wěn)定性（同一個注冊會計師針對同一項目的不同問題，或在不同時點針對相同問題）

3、可辯護性（理由充分、思維邏輯、程序合規(guī)等）