一、資金決策

1、資金決策是公司經(jīng)營決策者根據(jù)公司的中長期發(fā)展目標和規(guī)劃，依據(jù)公司所面臨的外部環(huán)境和公司的實際經(jīng)營狀況，通過收集情報、設計方案、抉擇篩選和審查結果等過程所形成的有關資金的籌集、使用，分配和監(jiān)督的方案。

2、公司負責人應高度重視公司資金決策管理工作，制定責任制，定期檢查執(zhí)行情況。

3、公司負責人、公司財務負責人（總會計師）和財務部門以及生產(chǎn)、銷售、供應等部門領導都要共同參與討論、研究資金的籌劃決策工作，制定切實可行的最佳方案。

4、資金決策和籌劃要堅持統(tǒng)籌兼顧、綜合平衡的原則，防止和杜絕資金的沉淀和資金的短缺。

5、公司領導要經(jīng)常深入實際，了解掌握市場信息和實際變化，并根據(jù)變化了的實際情況，及時調(diào)整和完善資金決策方案，確保資金決策的有效執(zhí)行。

二、資金計劃

1、資金計劃是公司財務預算的重要組成部分，它是公司財務部門依據(jù)公司的資金決策方案和公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定的資金管理預算。

2、財務部門要組織做好資金計劃的編制工作，各有關部門必須積極予以配合，資金計劃主要包括：

（1）貨幣資金計劃：按照現(xiàn)金流量表項目分類編制，堅持節(jié)約挖潛方針，做到量入為出，收支平衡，加快資金周轉(zhuǎn)。

（2）預付賬款回收計劃：預付賬款平均占用額應嚴格控制在存貨總額5%左右，預付賬款要及時沖賬，避免重復付款，防止發(fā)生不能收回情況。要嚴格落實責任人，在可能情況下盡量減少預付款項，以降低經(jīng)營風險。

（3）應收賬款回收計劃：應收賬款應控制在銷售收入的5%—10%以內(nèi)，并做到一年之內(nèi)回收，防止長期拖欠。對已形成的長期拖欠，要制定催收計劃，由專人負責催收；應收賬款占用過多的企業(yè)，應由公司領導親自掛帥，銷售部門負責人負責限期收回，回收困難的要通過多種方法，包括通過法律程序加以解決。

（4）其他應收款回收計劃:必須嚴格控制其他應收款的發(fā)生。財務部門要通過分析年初余額形成原因，逐項清理；業(yè)務經(jīng)辦部門應按季度、月度制定其他應收款回收計劃，由專人負責及時回收；公司財務負責人應親自檢查此項工作，及時向公司負責人匯報工作進展情況。

（5）存貨計劃：要加強存貨管理，按照節(jié)約、挖潛、增效的原則，建立存貨定額管理制度，產(chǎn)、供、銷各部門要嚴格按照核定的資金占用定額進行本部門的存貨管理，加強對存貨占用資金的控制，防止積壓和超儲。財務部門要按照核定的定額進行考核，并根據(jù)定額執(zhí)行情況按規(guī)定比例予以獎懲。

3、公司在編制資金計劃時要注意調(diào)整安排好資金結構。

（一）必須重視安排好流動資產(chǎn)內(nèi)的占用結構。提高經(jīng)營資金的經(jīng)營效果，壓縮結算資金的占用，減少沉淀資金總額，盤活存量資產(chǎn)。

（二）必須重視安排好凈資產(chǎn)與投資規(guī)模的結構。公司要量力而行參與投資，對外投資要實施跟蹤管理，效益不佳的項目要及時采取措施將投資收回。

（三）必須重視調(diào)整好資產(chǎn)與負債的結構。通過各種途經(jīng)補充自有資金，降低資產(chǎn)負債率水平，其中尤其要安排好流動資產(chǎn)與流動負債的結構。

（四）必須重視安排好商品的庫存結構。根據(jù)市場銷售情況安排庫存額度與商品品種結構，做到以銷定進，少留、不留庫存。

三、貨幣資金的管理

1、貨幣資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營活動中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2、公司貨幣資金來源包括企業(yè)自有資金、借入資金及其他政策性資金（如撥款等）。公司借款必須堅持適度籌措原則，關注資金成本，注意防范財務風險。公司在辦理借款時，必須有公司董事會或經(jīng)理辦公會的合規(guī)性決議，公司財務部門在授權范圍內(nèi)辦理融資。

3、貨幣資金崗位分工及授權批準

（一）公司應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（二）公司辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

（三）公司應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。

（四）審批人應當根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。

（五）公司應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。

（1）支付申請。公司有關部門或個人用款時，應當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關證明。

（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。

（3）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

（4）辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

（六）公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

（七）嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

4、現(xiàn)金的管理

（一）公司應當加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。

（二）公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算。

（三）公司現(xiàn)金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。公司借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

（四）公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

（五）出納人員必須逐筆根據(jù)現(xiàn)金收支業(yè)務登記現(xiàn)金日記賬，日清日結，確保賬款一致。

（六）財務部門要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，防止白條抵庫、貪污挪用、公款私存等現(xiàn)象發(fā)生。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，做出處理。

（七）出納人員對銀行派出監(jiān)督現(xiàn)金管理執(zhí)行情況的檢查人員應主動配合，積極提供資料，如實反映情況。

（八）現(xiàn)金及有價證券的保管，要符合公安部門及有關部門的規(guī)定，確保現(xiàn)金及有價證券的安全完整。

5、銀行存款的管理

（一）公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（二）公司應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（三）公司應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月應及時核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。未達賬一般不應超過二個月，超過二個月后應逐筆分析、查找并附說明。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。

（四）經(jīng)辦人領用空白轉(zhuǎn)帳支票必須經(jīng)財務負責人批準，由出納員在《空白支票借用登記簿》上寫清支票號碼、用途和收款單位等項目，由經(jīng)辦人簽名后方可辦理，經(jīng)辦人必須于業(yè)務結算后三日內(nèi)辦妥有關手續(xù)到財務部門核銷。

（五）結算憑證（如匯票、支票等）丟失，經(jīng)辦人必須立即報告財務部門，以便財務部門及時采取掛失止付等補救措施，防止冒領和詐騙發(fā)生。如果造成經(jīng)濟損失的，要由當事人自行負責。

（六）預付款應填制用款申請單，必須按照已簽訂的合同付款有關條款，由單位領導及經(jīng)辦人簽字，按照審批付款手續(xù)辦理。

（七）凡辦理預付款手續(xù)的單位和個人，款項一經(jīng)付出，經(jīng)辦單位和承辦人應督促款項的落實情況，業(yè)務結束后，及時將余款清回，否則，由此造成的呆（壞）賬損失，追究承辦人的責任。

（八）任何人不得違反銀行結算法律法規(guī)和制度，不得貪污挪用公款，否則，一經(jīng)查出，將嚴肅處理，觸犯刑律的，一律依法追究當事人的刑事責任。

（九）公司應根據(jù)開戶銀行或存款種類等分別設置“銀行存款日記賬”，對銀行存款進行明細核算，同時設置“銀行存款”總賬，進行總分類核算。

（十）財務負責人要定期、不定期組織對銀行存款余額進行抽查核對。

6、其他貨幣資金的管理

（一）對外發(fā)生的經(jīng)濟往來，除用現(xiàn)金和銀行存款結算外，還可采用其他貨幣資金結算辦法，主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款和保函押金等。

（二）使用上述結算形式，必須建立健全登記制度，由專人負責，責任人應經(jīng)常與財務部門核對余額，業(yè)務結束后應立即清理，余款退回銀行賬戶。

（三）不允許以公司賬戶辦理個人信用卡，原已辦理的要組織進行清理并通知個人辦理有關業(yè)務報銷清理手續(xù)，并將個人信用卡上的余額限期交回財務部。

（四）公司經(jīng)營層因工作需要，經(jīng)總經(jīng)理辦公會議討論通過后允許辦理企業(yè)信用卡，其他人員原則上一律不允許辦理企業(yè)信用卡。

7、工資的結算管理

（一）公司職工的工資、獎金、津貼、以及其他工資性收入，應當按規(guī)定納入工資總額。

（二）統(tǒng)一發(fā)放的工資項目嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的工資制度和標準。

（三）實行銀行代發(fā)工資的公司，應與銀行簽訂代發(fā)工資合同，代發(fā)工資銀行一般應選國有商業(yè)銀行。

8、票據(jù)及有關印章的管理

（一）單位應當加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

（二）單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

9、貨幣資金的監(jiān)督檢查貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況：重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

（二）貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況：重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

（三）支付款項印章的保管情況：重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

（四）票據(jù)的保管情況：重點檢查票據(jù)的購買、領用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

（五）對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正。