2020年全國中華會計網校中級財務會計計算題及答案
中級會計師職稱教材是必須要有的，其次是練習做題，這相當于重新復習課本上的測試點，可以加深記憶和理解。2020年全國
中華會計網校中級財務會計計算題及答案。
一、單選（10*2=20分）
1、下列轉賬結算方式中，只可用于同城結算的是（ ）
A．商業匯票結算 B支票結算 C委托收款結算 D 銀行匯票結算
答案：B
2、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（ ）
A．計入資本公積
B．調整投資收益
C．作為公允價值變動損益計入當期利潤
D．調整持有至到期投資減值準備
答案：A
3、一項存貨與一臺設備交換，兩項資產均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業實質，則換入資產的入賬價值為（ ）
A．換出資產的賬面價值 B．換出資產的公允價值
C．換出資產的公允價值+應支付的相關稅費 D．換出資產的賬面價值+應支付的相關稅費
答案：C
4、企業期末存貨計價如果過高，可能會引起（ ）
A．當期銷售收入增加
B．當期銷售成本增加
C．當期利潤增加
D．當期所得稅減少
答案：C
5、某企業2019年12月30日購入一臺不需安裝的設備，并已交付使用。設備原價80000元，預計使用5年，預計凈殘值2000元，若按年數總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（ ）
A．32000 B．156000 C．16000 D．26000
答案：B
解析：年數總和法是加速折舊法之一，計提基礎是原價-凈殘值，各年的折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15（15=1+2+3+4+5）。所以，（80000-2000）*3/15=15600
6、下列各項中，不屬于會計政策的是（ ）
A．長期股權投資采用權益法核算
B．所得稅遙核算采用資產負債債務法
C．符合條件的借款費用予以資本化
D．固定資產折舊年限估計為5年
答案：D
解析：D項屬于會計估計范疇
7、企業為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應借記的賬戶是（ ）
A．股本 B．盈余公積 C．資本公積 D．庫存股
答案：D
8、2019年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2019年度B公司實現凈利潤500萬元，宣告分派現金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權投資應確認的投資收益（ ）
A．500萬元 B．200萬元 C．50萬元 D．20萬元
答案：D
解析：長期股權投資收益核算有成本法與權益法兩種，一般所占股份在20%-50%間按權益法核算，其余則按成本法核算。本題A公司占股10%，按成本法核算——實際宣告分派現金股利時確認收益。
9、企業年末預收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產負債表中預收賬款項目的年末余額應為（ ）
A．3000元 B．7000元 C．10000元 D．13000元
答案：C
10、企業將盈余公積轉增資本時，轉增后留存的盈余公積的數額不得不得少于注冊資本的（ ）
A．20% B．25% C．30% D．50%
答案：B
二、多選題（5*2=10分）
1、企業確認（金融）資產減值損失時，可能貸記的賬戶包括（ ）
A．資本公積——其他資本公積
B．壞賬準備
C．可供出售金融資產（公允價值變動）
D．資產減值損失
E.持有至到期投資減值準備
答案： A、B、C、D、E
解析：此題難度較大。金融資產包括交易性金融資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款及應收款項四類。選項A、C、D可針對可供出售金融資產；B、D針對應收款項；D、E針對持有至到期投資。
2、下列各項中，不影響企業現金流量總額變動的項目有（ ）
A．用固定資產抵債
B．用銀行存款償付應付賬款
C．用現款購買普通股票計劃長期持有
D．發行債券收到現金E．從銀行提取現金備用
答案： A、E
解析：A選項是非現金科目變動，不涉及現金流量；E選項僅僅是現金流量內部發生流動，不會引起總額變動。
3、下列各項業務應交的稅金中，通過營業稅金及附加賬戶核算的有（ ）
A．汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅
B．酒店根據營業額交納的營業稅
C．商業企業進口護膚品按規定繳納的消費稅
D．進口商品交納的增值稅
E．根據經營業務本期實際繳納增值稅計算繳納的城市維護建設稅
答案： A、B、C、E
4、下列各項費用應作為營業費用列支的有（ ）
A．業務招待費
B．廣告費
C．產品展覽費
D．無形資產攤銷
E．金融機構手續費
答案： B、C
5、下列各項中，可用于企業虧損彌補的一般途徑是（ ）
A．資本公積
B．盈余公積
C．稅前利潤
D．稅后利潤
E．投入資本
答案： B、C、D
三、簡答題10分
1、什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。
答：資產的賬面價值是指按會計準則規定進行核算后在資產負債表列示的期末賬面價值。
計稅基礎是指以適用稅法，確定資產的計算所得稅時的基礎。
如固定資產的賬面價值是原價-已提折舊-已提減值準備；而所得稅計算時確定的基礎可能是賬面價值-根據稅法規定計算的折舊。兩者很可能存在差異。
2、什么是發出存貨計價？我國企業會計準則規定可使用的方法有哪些？
答案：發出存貨計價是指對會計期間銷售等發送出去的存貨的單價進行計量。方法有個別計價法、先進先出法、加權平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。
四、單項業務題（30分）
A公司是一家有限責任公司，要求根據12月發生的部分經濟業務，編制會計分錄（只寫出總賬科目）：
1、購入一臺設備已交付使用，增值稅專用發票上列示價款1200000元，增值稅額204000元，款項已通過銀行支付。
借：固定資產 1404000
貸：銀行存款 1404000
2、計提長期股權投資減值準備120000元
借：資產減值損失 120000
貸：長期股權投資減值準備 120000
3、應付K公司賬款60萬元，現A公司發生財務困難不能償還，經協商由A公司用一輛小轎車抵債，該設備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。
借：固定資產清理 450000
借：累計折舊 50000
貸：固定資產 500000
借：應付賬款 600000
借：營業外支出 30000
貸：固定資產清理 450000
貸：營業外收入 180000
解析：主要考點是固定資產償還債務時，固定資產必須經過“固定資產清理”科目過渡。
4、已貼現的商業承兌匯票下月到期，今得知付款企業T公司因涉訴，全部存款被凍結，下月無法支付到期商業票據款80萬元，對此，A公司確認預計負債。
借：營業外支出 800000
貸；預計負債 800000
5、2019年3月1日，以銀行存款購入H公司股票50000股，作為交易性金融資產管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4000元。
借：交易性金融資產 800000=50000*16
借：投資收益 4000
貸：銀行存款 804000
6、去年辦公大樓少計折舊費50000元，經確定屬于非重大會計差錯。
借：管理費用 50000
貸：累計折舊 50000
提示：由于確定屬于非重大會計差錯，不需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整。
7、結轉本月已銷售商品應分攤的進銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法）
借：商品進銷差價 900000
貸：主營業務成本 900000
8、按面值5000萬元發行3年期債券一批，款項已全部存入銀行，發行費略。
借：銀行存款 50000000
貸：應付債券 50000000
9、董事會決議，用法定盈余公積40000元轉增資本
借：盈余公積 40000
貸：實收資本 40000
10、董事會決議，本年度分配普通股現金利潤30萬元，下年3月6日支付。
借：利潤分配 300000
貸：應付股利 300000
五、計算題（12分，要求列示計算過程）
H公司2018年1月1日購入一項專利權，價值22萬元，估計受益年限5年，款項以銀行存款支付，2018年12月末，由于經濟環境存在對該項專利權的不利影響，估計其可收回金額為12萬元，2019年12月末，經濟環境不利影響部分消除，估計可收回金額為102000元，2020年1月，H公司出售該項專利權，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業稅5%。
要求計算：
1、2018年的攤銷額、年末應計提的減值準備及賬面價值。
2、2019年的攤銷額及年末的賬面價值。
3、2020年初出售該項專利的凈損益。
答案：
1、2018年攤銷額=22/5=4.4
提示：按無形資產計提攤銷規定——當月使用當月計提，與固定資產累計折舊——當月使用下月計提有所不同。
22-4.4=17.6
2018年末應計提的減值準備17.6-12=5.6
2018年末賬面價值=12
2、2019年的攤銷額=12/4=3
2019年末賬面價值=12-3=9
提示：新企業會計準則規定，資產減值一旦計提不得轉回。所以，賬面價值9萬元雖然小于估計可收回金額10.2萬元，但已計提減值損失5.6萬元不得沖回。
3、13-13*5%-（12-3-3）=6.35
借：銀行存款 13
借：累計攤銷 10.4=4.4+3+3
借：無形資產減值準備 5.6
貸：無形資產 22
貸：應交稅費——應交營業稅 0.65
貸：營業外收入 6.35
六、綜合題13分
2020年1月1日，甲公司開始建造一生產車間，預計12月31日完工，2020年1月1日，公司借入專門借款200萬元、期限3年，利率9%。為滿足公司生產經營需要，2月1日又借入一般借款124萬元，2年期、利率6%。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。
2020年1月1日至3月31日，公司所建生產車間發生的支出如下表所示：
甲公司在建生產車間支出表 金額：元
日期
資產支出金額
累計支出金額
專門借款余額
1月1日
1200000
1200000
800000
2月10日
210000
1410000
590000
3月1日
1370000
2780000
-780000
甲公司按月計息，為簡化核算，假設每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：
1、分別計算公司2020年1月、3月應予資本化或費用化的利息金額（要求列示計算過程）。
2、編制公司2020年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。
提示：
新的企業會計準則規定利息資本化的范圍不僅包括專門借款，也包括一般借款，當然資本化利息的計算有很大區別。
專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發生等相關條件，利息即可扣除活期存款利息收入（本題中沒有考慮）后全部資本化。
一般借款只有為工程實際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。
1、
2020年1月應予資本化的利息金額：200*9%*1/12=1.5萬 沒有發生一般借款支出
2020年3月應予資本化的利息金額：200*9%*1/12+（278-200）*6%*1/12=1.5萬+0.39=1.89萬
2020年3月應予費用化的利息金額：（124-78）*6%*1/12=0.23萬
2、
公司2020年1月末會計分錄：
借：在建工程 15000
貸：應付利息 15000
公司2020年3月末會計分錄：
借：在建工程 18900
借：財務費用 2300
貸：應付利息 21200
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