2020年全國中華會計(jì)網(wǎng)校中級財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算題及答案
中級會計(jì)師職稱教材是必須要有的，其次是練習(xí)做題，這相當(dāng)于重新復(fù)習(xí)課本上的測試點(diǎn)，可以加深記憶和理解。2020年全國
中華會計(jì)網(wǎng)校中級財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算題及答案。
一、單選（10*2=20分）
1、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（ ）
A．商業(yè)匯票結(jié)算 B支票結(jié)算 C委托收款結(jié)算 D 銀行匯票結(jié)算
答案：B
2、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（ ）
A．計(jì)入資本公積
B．調(diào)整投資收益
C．作為公允價值變動損益計(jì)入當(dāng)期利潤
D．調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備
答案：A
3、一項(xiàng)存貨與一臺設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（ ）
A．換出資產(chǎn)的賬面價值 B．換出資產(chǎn)的公允價值
C．換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．換出資產(chǎn)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
答案：C
4、企業(yè)期末存貨計(jì)價如果過高，可能會引起（ ）
A．當(dāng)期銷售收入增加
B．當(dāng)期銷售成本增加
C．當(dāng)期利潤增加
D．當(dāng)期所得稅減少
答案：C
5、某企業(yè)2019年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（ ）
A．32000 B．156000 C．16000 D．26000
答案：B
解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一，計(jì)提基礎(chǔ)是原價-凈殘值，各年的折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15（15=1+2+3+4+5）。所以，（80000-2000）*3/15=15600
6、下列各項(xiàng)中，不屬于會計(jì)政策的是（ ）
A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B．所得稅遙核算采用資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法
C．符合條件的借款費(fèi)用予以資本化
D．固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年
答案：D
解析：D項(xiàng)屬于會計(jì)估計(jì)范疇
7、企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（ ）
A．股本 B．盈余公積 C．資本公積 D．庫存股
答案：D
8、2019年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長期持有，2019年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（ ）
A．500萬元 B．200萬元 C．50萬元 D．20萬元
答案：D
解析：長期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種，一般所占股份在20%-50%間按權(quán)益法核算，其余則按成本法核算。本題A公司占股10%，按成本法核算——實(shí)際宣告分派現(xiàn)金股利時確認(rèn)收益。
9、企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為（ ）
A．3000元 B．7000元 C．10000元 D．13000元
答案：C
10、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（ ）
A．20% B．25% C．30% D．50%
答案：B
二、多選題（5*2=10分）
1、企業(yè)確認(rèn)（金融）資產(chǎn)減值損失時，可能貸記的賬戶包括（ ）
A．資本公積——其他資本公積
B．壞賬準(zhǔn)備
C．可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）
D．資產(chǎn)減值損失
E.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
答案： A、B、C、D、E
解析：此題難度較大。金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)四類。選項(xiàng)A、C、D可針對可供出售金融資產(chǎn)；B、D針對應(yīng)收款項(xiàng)；D、E針對持有至到期投資。
2、下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項(xiàng)目有（ ）
A．用固定資產(chǎn)抵債
B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款
C．用現(xiàn)款購買普通股票計(jì)劃長期持有
D．發(fā)行債券收到現(xiàn)金E．從銀行提取現(xiàn)金備用
答案： A、E
解析：A選項(xiàng)是非現(xiàn)金科目變動，不涉及現(xiàn)金流量；E選項(xiàng)僅僅是現(xiàn)金流量內(nèi)部發(fā)生流動，不會引起總額變動。
3、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有（ ）
A．汽車制造廠銷售汽車時交納的消費(fèi)稅
B．酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅
C．商業(yè)企業(yè)進(jìn)口護(hù)膚品按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅
D．進(jìn)口商品交納的增值稅
E．根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實(shí)際繳納增值稅計(jì)算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
答案： A、B、C、E
4、下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)作為營業(yè)費(fèi)用列支的有（ ）
A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B．廣告費(fèi)
C．產(chǎn)品展覽費(fèi)
D．無形資產(chǎn)攤銷
E．金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)
答案： B、C
5、下列各項(xiàng)中，可用于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的一般途徑是（ ）
A．資本公積
B．盈余公積
C．稅前利潤
D．稅后利潤
E．投入資本
答案： B、C、D
三、簡答題10分
1、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。
答：資產(chǎn)的賬面價值是指按會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算后在資產(chǎn)負(fù)債表列示的期末賬面價值。
計(jì)稅基礎(chǔ)是指以適用稅法，確定資產(chǎn)的計(jì)算所得稅時的基礎(chǔ)。
如固定資產(chǎn)的賬面價值是原價-已提折舊-已提減值準(zhǔn)備；而所得稅計(jì)算時確定的基礎(chǔ)可能是賬面價值-根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的折舊。兩者很可能存在差異。
2、什么是發(fā)出存貨計(jì)價？我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？
答案：發(fā)出存貨計(jì)價是指對會計(jì)期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價進(jìn)行計(jì)量。方法有個別計(jì)價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。
四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）
A公司是一家有限責(zé)任公司，要求根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄（只寫出總賬科目）：
1、購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款1200000元，增值稅額204000元，款項(xiàng)已通過銀行支付。
借：固定資產(chǎn) 1404000
貸：銀行存款 1404000
2、計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備120000元
借：資產(chǎn)減值損失 120000
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 120000
3、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。
借：固定資產(chǎn)清理 450000
借：累計(jì)折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 500000
借：應(yīng)付賬款 600000
借：營業(yè)外支出 30000
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
貸：營業(yè)外收入 180000
解析：主要考點(diǎn)是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時，固定資產(chǎn)必須經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡。
4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬元，對此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
借：營業(yè)外支出 800000
貸；預(yù)計(jì)負(fù)債 800000
5、2019年3月1日，以銀行存款購入H公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。
借：交易性金融資產(chǎn) 800000=50000*16
借：投資收益 4000
貸：銀行存款 804000
6、去年辦公大樓少計(jì)折舊費(fèi)50000元，經(jīng)確定屬于非重大會計(jì)差錯。
借：管理費(fèi)用 50000
貸：累計(jì)折舊 50000
提示：由于確定屬于非重大會計(jì)差錯，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。
7、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法）
借：商品進(jìn)銷差價 900000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 900000
8、按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行，發(fā)行費(fèi)略。
借：銀行存款 50000000
貸：應(yīng)付債券 50000000
9、董事會決議，用法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積 40000
貸：實(shí)收資本 40000
10、董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。
借：利潤分配 300000
貸：應(yīng)付股利 300000
五、計(jì)算題（12分，要求列示計(jì)算過程）
H公司2018年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價值22萬元，估計(jì)受益年限5年，款項(xiàng)以銀行存款支付，2018年12月末，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在對該項(xiàng)專利權(quán)的不利影響，估計(jì)其可收回金額為12萬元，2019年12月末，經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利影響部分消除，估計(jì)可收回金額為102000元，2020年1月，H公司出售該項(xiàng)專利權(quán)，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。
要求計(jì)算：
1、2018年的攤銷額、年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備及賬面價值。
2、2019年的攤銷額及年末的賬面價值。
3、2020年初出售該項(xiàng)專利的凈損益。
答案：
1、2018年攤銷額=22/5=4.4
提示：按無形資產(chǎn)計(jì)提攤銷規(guī)定——當(dāng)月使用當(dāng)月計(jì)提，與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊——當(dāng)月使用下月計(jì)提有所不同。
22-4.4=17.6
2018年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備17.6-12=5.6
2018年末賬面價值=12
2、2019年的攤銷額=12/4=3
2019年末賬面價值=12-3=9
提示：新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。所以，賬面價值9萬元雖然小于估計(jì)可收回金額10.2萬元，但已計(jì)提減值損失5.6萬元不得沖回。
3、13-13*5%-（12-3-3）=6.35
借：銀行存款 13
借：累計(jì)攤銷 10.4=4.4+3+3
借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5.6
貸：無形資產(chǎn) 22
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.65
貸：營業(yè)外收入 6.35
六、綜合題13分
2020年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計(jì)12月31日完工，2020年1月1日，公司借入專門借款200萬元、期限3年，利率9%。為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，2月1日又借入一般借款124萬元，2年期、利率6%。上述兩項(xiàng)借款利息均為到期時與本金一起償付。
2020年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：
甲公司在建生產(chǎn)車間支出表 金額：元
日期
資產(chǎn)支出金額
累計(jì)支出金額
專門借款余額
1月1日
1200000
1200000
800000
2月10日
210000
1410000
590000
3月1日
1370000
2780000
-780000
甲公司按月計(jì)息，為簡化核算，假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：
1、分別計(jì)算公司2020年1月、3月應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額（要求列示計(jì)算過程）。
2、編制公司2020年1月末、3月末核算借款利息的會計(jì)分錄。
提示：
新的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化的范圍不僅包括專門借款，也包括一般借款，當(dāng)然資本化利息的計(jì)算有很大區(qū)別。
專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件，利息即可扣除活期存款利息收入（本題中沒有考慮）后全部資本化。
一般借款只有為工程實(shí)際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。
1、
2020年1月應(yīng)予資本化的利息金額：200*9%*1/12=1.5萬 沒有發(fā)生一般借款支出
2020年3月應(yīng)予資本化的利息金額：200*9%*1/12+（278-200）*6%*1/12=1.5萬+0.39=1.89萬
2020年3月應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額：（124-78）*6%*1/12=0.23萬
2、
公司2020年1月末會計(jì)分錄：
借：在建工程 15000
貸：應(yīng)付利息 15000
公司2020年3月末會計(jì)分錄：
借：在建工程 18900
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2300
貸：應(yīng)付利息 21200
2020年全國中華會計(jì)網(wǎng)校中級財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算題及答案。中級會計(jì)師職稱教材是必須要有的，其次是練習(xí)做題，這相當(dāng)于重新復(fù)習(xí)課本上的測試點(diǎn)，可以加深記憶和理解。
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