注冊會計師考試主觀題通常是按步驟給分的，步驟完整詳盡也是得分的策略；比如做計算題時，如果要求寫出分錄并根據計算，那么，我們可以分步驟來完成，先寫出分錄，再在第二步根據上一步的分錄套如數值計算，這樣即使后面因為計算錯誤，也不會影響前面的得分。2020年江蘇高頓網校注冊會計模擬考試題及答案。
計算題一
某石化生產企業為增值稅一般納稅人，2019年10月生產經營業務如下：
(1)開采原油50萬噸;對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元，用開采的同類原油30萬噸加工生產成汽油7.2萬噸。
(2)進口原油40萬噸，用于加工生產成汽油11.6萬噸;進口原油共支付買價72000萬元、運抵我國海關入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元、保險費110萬元。
(3)購置煉油機器設備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發票上注明價款共計260萬元、增值稅稅額44.2萬元;支付運輸費用4萬元并取得增值稅專用發票。
(4)批發銷售汽油16萬噸，開具增值稅專用發票取得不含稅銷售收入96000萬元，支付運費4914萬元，取得增值稅專用發票。
(5)直接零售給消費者個人汽油2.8萬噸，開具普通發票取得含稅銷售收入21000萬元。
(6)銷售使用過的2018年購進的機器設備6臺，開具普通發票取得含稅銷售收入17.68萬元。
(其他相關資料：假定原油資源稅稅率6%，關稅稅率2%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升，上述相關票據均已經過比對認證。)
要求：根據上述相關資料，按順序回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
(1)計算該企業10月份應繳納的資源稅稅額。
(2)計算進口原油應繳納的關稅稅額。
(3)計算進口原油應繳納的增值稅稅額。
(4)計算該企業10月共計應繳納的消費稅稅額。
(5)計算銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅稅額。
(6)計算該石化生產企業10月份共計應繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該企業10月份應繳納的資源稅稅額=9600÷8×(8+30)×6%=2736(萬元)。
(2)進口原油應繳納的關稅稅額=(72000+320+60+110)×2%=1449.8(萬元)。
(3)進口原油應繳納的增值稅稅額=(72000+320+60+110+1449.8)×17%=12569.77(萬元)。
(4)該企業10月應繳納的消費稅額
批發銷售汽油應繳納的消費稅稅額=16×1388×1.52=33756.16(萬元)
零售汽油應繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33(萬元)
消費稅稅額合計數=33756.16+5907.33=39663.49(萬元)。
(5)銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅稅額=17.68÷(1+3%)×2%=0.34(萬元)。
(6)該企業10月應繳納的增值稅額合計數
銷售原油應當繳納的銷項稅額=9600×17%=1632(萬元)
批發銷售汽油應繳納的銷項稅額=96000×17%=16320(萬元)
零售汽油的應繳納的銷項稅額=21000÷(1+17%)×17%=3051.28(萬元)。
購進機器設備應抵扣的增值稅進項稅額=44.2+4×11%=44.64(萬元)
批發銷售汽油可抵扣的進項稅額=4914×11%=540.54(萬元)
該石化生產企業10月份共計應繳納的增值稅稅額=1632+16320+3051.28-12569.77-44.64-540.54+0.34=7848.67(萬元)。
計算題二
中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2019年5月取得的部分實物或現金收入如下：
(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經當地主管稅務機關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數額為7萬元。
(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
(3)受邀為某企業培訓班講課兩天，取得講課費3萬元。
(4)當月轉讓上月購入的境內某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續費等，凈盈利5320.56元。
(5)因有一張購物發票中獎獲得1000元獎金。
要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
(1)計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。
(2)計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。
(3)計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。
(4)計算講課費收入應繳納的個人所得稅。
(5)計算張先生轉讓上市公司股票應繳納的個人所得稅。
(6)計算發票中獎收入應繳納的個人所得稅。
【答案】
(1)應代扣代繳的個人所得稅=(350000-70000)×20%=56000(元)。
(2)著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
(3)書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=(350000-200000)×20%=30000(元)。
(4)講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。
(5)轉讓境內上市股票暫不征收個人所得稅。
(6)發票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200(元)。
2020年江蘇
高頓網校注冊會計模擬考試題及答案注會考試主觀題主要考查類型是計算與文字表述，作答主觀題需要牢牢掌握公式，另一方面要表述清晰流暢。。
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