計(jì)提所得稅分錄的書(shū)寫(xiě)如下：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

這個(gè)過(guò)程表示的是，當(dāng)計(jì)算出所得稅費(fèi)用后，將其記錄到“所得稅費(fèi)用”科目中。同時(shí)，根據(jù)稅法計(jì)算的應(yīng)交所得稅，也將其記錄到“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中。最后，如果已經(jīng)將稅費(fèi)支付給了銀行，那么將銀行存款的支出記錄回來(lái)。

請(qǐng)注意，具體的會(huì)計(jì)處理可能因公司、行業(yè)和地點(diǎn)而異。在實(shí)際操作中，請(qǐng)遵循您所在公司或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

計(jì)提所得稅分錄的最新變化主要與新的會(huì)計(jì)政策調(diào)整有關(guān)。新的會(huì)計(jì)政策將“當(dāng)期和以前期間形成的暫時(shí)性差異”區(qū)分為“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”，并采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算。在這種新政策下，所得稅費(fèi)用由原來(lái)的“利潤(rùn)總額-所得稅率”變?yōu)椤斑f延所得稅負(fù)債+遞延所得稅資產(chǎn)-（或+）以前期間產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債+（或-）以前期間產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)”。

因此，在新的會(huì)計(jì)政策下，計(jì)提所得稅的會(huì)計(jì)分錄發(fā)生了變化。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，需要同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。這樣，在期末時(shí)，需要將當(dāng)期應(yīng)交所得稅與暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)相抵銷，并按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算遞延所得稅，并在利潤(rùn)表中反映出來(lái)。

因此，在新的會(huì)計(jì)政策下，計(jì)提所得稅的分錄需要更加詳細(xì)地記錄遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和變動(dòng)情況。同時(shí)，由于稅法與會(huì)計(jì)之間的差異仍然存在，企業(yè)需要定期對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

總的來(lái)說(shuō)，計(jì)提所得稅的分錄變化主要是由于新的會(huì)計(jì)政策的調(diào)整，使得企業(yè)需要更加詳細(xì)地記錄遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和變動(dòng)情況，并定期進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提準(zhǔn)備。這些變化是為了更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并為投資者和債權(quán)人提供更準(zhǔn)確的信息。

至于具體的會(huì)計(jì)分錄形式，這會(huì)因企業(yè)具體情況而異，需要結(jié)合企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行編制。

計(jì)提所得稅分錄時(shí)，需要注意以下事項(xiàng)：

對(duì)應(yīng)科目。計(jì)提所得稅的分錄應(yīng)該以應(yīng)交稅費(fèi)科目作為中介進(jìn)行，同時(shí)需要將所得稅費(fèi)用科目與應(yīng)交稅費(fèi)科目對(duì)應(yīng)。

時(shí)間性差異。會(huì)計(jì)與企業(yè)所得稅在時(shí)間上存在一定的差異，需要將這種差異作為遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)處理，并在一定的時(shí)間內(nèi)有效。

金額差異。由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅申報(bào)表上的應(yīng)稅所得可能存在一定的差異，因此需要調(diào)整應(yīng)交所得稅的金額。

費(fèi)用化或成本化。如果所得稅費(fèi)用是費(fèi)用化處理，那么在計(jì)提時(shí)應(yīng)該將其作為費(fèi)用入賬，并沖減相應(yīng)期間的費(fèi)用。如果所得稅費(fèi)用是成本處理，那么在計(jì)提時(shí)應(yīng)該沖減相應(yīng)的成本。

此外，還需要注意所得稅的繳納和清算情況下的會(huì)計(jì)處理。在實(shí)際操作中，會(huì)計(jì)人員需要熟悉稅法相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷各項(xiàng)交易或事項(xiàng)是否符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，以避免多計(jì)或少計(jì)所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

以上信息僅供參考，如果您還有疑問(wèn)，建議咨詢會(huì)計(jì)專業(yè)人士。