以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。發(fā)生調(diào)整以前年度損益的業(yè)務(wù)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄該怎么做？
以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)處理
1.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為貸方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)

2.當(dāng)以前年度損益調(diào)整為借方余額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
3.以前年度損益調(diào)整增加而影響的所得稅費(fèi)用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

4.以前年度損益調(diào)整減少而影響的所得稅費(fèi)用：

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

案例：接下來我們通過一道案例題來鞏固對(duì)以前年度損益調(diào)整知識(shí)點(diǎn)的理解。

2019年8月，稅務(wù)部門在對(duì)某工業(yè)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年度多提固定資產(chǎn)折舊80萬元(為便于計(jì)算，數(shù)據(jù)已作簡(jiǎn)化處理，下同)，因此要求企業(yè)作納稅調(diào)整，補(bǔ)交所得稅20萬元(該企業(yè)所得稅稅率25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)，無可彌補(bǔ)虧損，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)。
當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借：所得稅費(fèi)用 20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 20
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 20
貸：銀行存款 20

借：本年利潤(rùn) 20

貸：所得稅費(fèi)用 20

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20

貸：本年利潤(rùn) 20

會(huì)出現(xiàn)的問題：

①未對(duì)多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行賬務(wù)處理，致使時(shí)間性的差異變?yōu)橛谰眯圆町悾o企業(yè)造成了損失。

②所得稅不應(yīng)沖減本年利潤(rùn)，致使2016年利潤(rùn)總額減少。

③上年未分配利潤(rùn)的調(diào)增數(shù)應(yīng)等于多計(jì)提折舊80-補(bǔ)交的所得稅額20=60萬元，處理結(jié)果有誤。

正確的處理：

借：累計(jì)折舊 800000

貸：以前年度損益調(diào)整 800000

借：以前年度損益調(diào)整 200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 200000

借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

借：以前年度損益調(diào)整 600000

貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 600000

做反方 向會(huì)計(jì)分錄即可。