通讀試卷不是浪費時間，而是預防錯漏，少走彎路，合理利用時間，提高答卷效率的有效方法。一年級小朋友要一邊聽題，一邊做題，千萬不要開小差。2020年全國中華會計網校高會考試案例題及答案。
案例分析題一：
甲公司是一家大型中央企業，在國內擁有多個子公司，業務范圍遍及全國。為強化企業預算管理，2019年起甲公司推行全面預算管理，制定了全面預算管理制度，有關規定如下：
(1)全面預算工作組織：企業財務部負責企業預算的編制、審核、控制、調整、分析、考評等日常工作，并對預算執行結果承擔責任。
(2)全面預算編制范圍：涵蓋財務預算、業務預算，資本預算、籌資預算上述預算共同構成公司的全面預算。
(3)全面預算調整流程：預算一經正式批復下達，一般不予調整。如果在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算數據。公司接到各子公司的預算調整報告后，應進行審核分析，根據分析結果編制預算調整方案，提交公司總經理辦公會審議批準后下達子公司執行。
(4)全面預算的基本任務：確定公司的經營方針和目標并組織實施;明確公司內部各個層次的管理責任和權限;對公司經營活動進行控制、監督和分析;保證公司預算的全面完成。
要求：
(1)判斷甲公司的全面預算工作組織是否合理，并說明理由。
(2)判斷甲公司的全面預算結構是否完善，并簡要說明理由。
(3)判斷甲公司全面預算調整流程是否存在缺陷，并簡要說明理由。
(4)判斷甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”是否合理，并簡要說明理由。
【正確答案】
(1)甲公司的預算工作組織不合理。
理由：預算管理委員會辦公室具體負責全面預算管理的組織領導和日常工作，對預算執行結果承擔責任，而非企業的財務部。
(2)甲公司的預算結構比較完善。
理由：企業的總預算由業務預算、專項預算和財務預算組成。業務預算主要包括銷售預算、生產預算、供應預算、費用預算和其他業務預算等。專項預算包括投資預算(即資本支出預算)和融資預算。財務預算主要包括利潤表預算資產負債表預算和現金流量表預算等。該公司的全面預算涵蓋了業務預算、專項預算和財務預算。
(3)全面預算調整審批流程存在缺陷。
理由：公司全面預算調整流程是由預算執行單位向預算管理委員會提出預算申請，而該公司是由預算執行單位直接向總經理辦公室審議批準，預算管理委員會沒有發揮應有的作用。
(4)甲公司的全面預算管理的基本任務中“保證公司預算的全面完成”不合理。
理由：預算管理制度不能夠“保證公司預算的全面完成”，只能通過預算管理最大限度地實現預算目標。
案例分析題二：
甲公司為一家境內上市的集團企業，主要從事基礎設施建設、設計及裝備制造等業務，正實施從承包商、建筑商向投資商、運營商的戰略轉型。2019年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰略規劃研討會。有關人員發言要點如下：
（1）投資部經理：近年來，公司積極謀求業務轉型，由單一的基礎設施工程建設向包括基礎設施工程、生態環保和旅游開發建設等在內的相關多元化投資領域拓展。在投資業務推動下，公司經營規模逐年攀升，2016年至2018年年均營業收入增長率為10.91%，而同期同行業年均營業收入增長率為7%。預計未來五年內，我國基礎設施工程和生態環保類投資規模仍將保持較高的增速，公司處于重要發展機遇期。在此形勢下，公司應繼續擴大投資規模。建議2019年營業收入增長率調高至12%。
（2）運營部經理：考慮到當前全球經濟增長乏力，海外建筑市場面臨諸多不確定因素，加之公司國際承包項目管理相對粗放，且已相繼出現多個虧損項目，公司應在合理控制海外項目投標節奏的同時，果斷采取措施強化海外項目的風險管理。建議2019年營業收入增長率低至8％。
（3）財務部經理：公司戰略轉型要充分評估現有財務資源條件。近年來，公司經營政策和財務政策一直保持隱定狀態，未來不打算增發新股。2018年末，公司資產總額為8000億元，負債總額為6000億元；年度營業收入總額為4000億元，凈利潤為160億元，分配現金股利40億元。
（4）總經理：公司應向開拓市場、優化機制、協同發展要成效。一是要抓住當前“一帶一路”建設的機遇，加快國內國外兩個市場的投資布局，合理把握投資節奏，防范投資風險。二是考慮到在不對外融資的情況下僅僅依靠內部留存收益可以實現的銷售增長非常有限。公司要積極拓展融資渠道，利用銀行貸款和債券發行等債務融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業務資金需求。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據資料（1）和（2），結合SWOT模型，指出甲公司的優勢、劣勢、機會和威脅。
2.根據資料（3），計算甲公司2016年凈資產收益率、銷售凈利率和2019年可持續增長率，并從可持續增長角度指出提高公司增長速度的主要驅動因素。
3.根據資料（1）和（3），如果采納投資部經理增長率12%的建議，結合公司2019年可持續增長率，指出2019年甲公司增長管理將面臨的財務問題以及可運用的財務策略。
4.根據資料（3）和（4），計算甲公司2019年在不對外融資情況下可實現的最高銷售增長率。
【答案】
1．根據資料（1）和（2），結合SWOT模型，指出甲公司的優勢、劣勢、機會和威脅（1）優勢：公司經營規模逐年攀升，營業收入增速高于行業平均水平。
（2）劣勢：國際承包項目管理相對粗放，出現多個虧損項目。
（3）機會：我國基礎設施工程和生態環保類投資規模仍將保持較高增速。
（4）威脅：當前全球經濟增長乏力，海外建筑市場面臨諸多不確定因素。
2．凈資產收益率
銷售凈利率
可持續增長率
驅動因素：提高銷售凈利率水平、加速資產周轉能力和削減現金股利等。
評分說明：驅動因素答出其中1項或2項的，均得相應分值的一半。
3．財務問題：資本需求與融資壓力【或：資金短缺、融資困難等】。
財務策略：發售新股、增加借款以提高杠桿率、消減股利、剝離無效資產、供貨渠道選擇、提高產品定價等。
評分說明：財務策略答出其中3項（含）以上的，得滿分；少于3項的，均得相應分值的一半。
甲公司2019年在不對外融資的情況下可實現的最高銷售增長率。
總資產報酬率
現金股利支付率
內部增長率
或：
內部增長率
2020年全國
中華會計網校高會考試案例題及答案。充分有效地復習功課是考試成功的前提、基礎，因而抓緊時間、全力以赴是必要的，但必須合理安排作息時間，必須有計劃地進行復習，做到忙而不亂，緊張有序，才能取得良好的復習效果。
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